ОБОБЩЕНИЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО РАССМОТРЕНИЮ ГРАЖДАНСКИХ ДЕЛ

ПО ИСКАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.

На судебном участке № 3 по г.Гай Оренбургской области изучена практика рассмотрения гражданских дел по искам Межрайонной ИФНС РФ о взыскании недоимки по налогам.

Обобщение показало, что за 12 месяцев 2013года на судебный участок поступило и рассмотрено 111 гражданских дел данной категории.

По двум делам – иск удовлетворен, по одному делу в иске отказано, 108 дел рассмотрено с вынесением судебного приказа и удовлетворением заявленных требований. Всего взыскано недоимки на общую сумму 910840 рублей

Переданных по подсудности дел не имеется.

Все дела рассмотрены в установленные Гражданским процессуальным кодексом сроки.

В апелляционном порядке дела данной категории не обжаловались.

Частные определения мировым судьей не выносились.

            Статья 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» определяет права налоговых органов, в числе которых право взыскивать недоимки, пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При осуществлении своего права взыскивать недоимки, пени и штрафы налоговые органы соответствующего уровня осуществляют такую важнейшую для государства в лице Российской Федерации и ее субъектов, а также муниципальных образований функцию как пополнение казны.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

4. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

5. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

            Предъявление, обеспечение иска, подготовка дела к судебному разбирательству, судебное разбирательство производится с соблюдением общих норм, предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации на основе состязательности и равноправия сторон, при которых каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений.

Обобщение судебной практики показало, что все дела данной категории рассмотрены без участия представителя налогового органа при наличии соответствующего ходатайства о рассмотрении дела без участия истца. Ответчики, как правило, в судебные заседания не являются.

    Приказное производство у мирового судьи по делам о взыскании недоимки по налогам

Ст. 122 ГПК РФ предусматривает, что по требованию о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам может выдаваться судебный приказ. Приказное производство – это упрощенная процессуальная процедура вынесения судебного постановления по предусмотренным законодательством требованиям о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника. Судебный приказ является одновременно исполнительным документам и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных постановлений. Приказное производство позволяет выиграть время, сэкономить судебные расходы, связанные с производством гражданского дела.

Новой особенностью заявлений о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок по налогам стало то, что налоговый орган, в целях минимизации своих затрат на взыскание задолженности, объединяет требования по всем имеющимся у должника недоимкам по налогам и пени в одном заявлении (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог и пени по ним), что в свою очередь также позволяет минимизировать расходы на взыскание недоимок.

Помощник судьи                                                                                         Н.И.Юрова